納稅計算/工業.商業納稅計算樣例
利潤510,000元，聯營企業當年適用稅率15％。
該企業95年度應納企業所得稅的計算：
一、該企業實現所得額應納所得稅
應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
＝800,000×33％＝264,000（元）
二、該企業分回的稅後利潤按規定補繳所得稅
①來源於聯營企業的應納稅所得額＝510,000÷（1－15％）＝600,000（元）
②、應納所得稅額＝600,000×33％＝198,000（元）
③、稅收扣除額＝600,000×15％＝90,000（元）
④、應補繳所得稅額＝198,000－90,000＝100,000（元）
三、 該企業95年度應納企業所得稅＝264,000＋108,000＝372,000 （元）
[例4] 某企業經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳徵收。
98年所得稅匯算時核實全年計稅所得額100萬元，從聯營企業減稅期間（減
征50％）分回的稅後利潤17,300元，聯營企業當年適用稅率27％。該公司
1-11月份已預繳企業所得稅300,000元。
該企業95年應納企業所得稅的計算：
一、該企業實現所得額應納所得稅
應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝1，000，000×33％＝330,000（元）
一、該企業從聯營企業減稅期間分回的稅後利潤按規定補繳所得稅
①來源於聯營企業的應納稅所得額＝17300/1－（1－50％）×27％＝20,000（元）
②、應納所得稅額＝20,000×33％＝6,600（元）
③、稅收扣除額＝20,000×27％＝5,400（元）
④、應補繳所得稅額＝6,600－5,400＝1200（元）
三、 該企業98年度應納企業所得稅＝330,000＋1200－300,000＝31，200（元）