納稅計算/金融保險業納稅計算樣例


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主要內容：

　　[例9] 某銀行縣支行經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳計

　　征。該行九六年第一季度結算報表反映的經營情況如下；貸款利息收入

　　100萬元，代理有關單位收付水電費取得手續費收入10 萬元，

　　代理買賣有價證券業務取得手續費收入10萬元；經營保管箱業務取得收入

　　20萬元；簽訂貸款合同1,000萬元，其中屬無息貸500萬元。

　　該行第一季度應納稅款的計算：

　　1、地方營業稅：

　　①貸款：1，000，000×5%=50，000（元）

　　②金融經紀業（代理收付款）：100,000×5％＝5,000（元）

　　③金融經紀業（代理買賣有價證券）：100,000×5％＝5,000（元）

　　④其他金融業（代保管）：200,000×5％＝10,000（元）

　　2、城建稅：70,000×5％＝3500（元）

　　3、教育費附加：70,000×3％＝2100（元）

　　4、印花稅：無息合同免貼印花稅

　　借款合同：（10,000,000-5,000,000）×0.05‰＝250（元）

　　[例10] 某公司經營典當業務，經地方稅務機關確定其稅款徵收

　　方式為查帳計征。4月份取得利息收入10萬元，向業戶收取抵押物保管費10,000元, 該公司4月份應納稅款的計算：

　　1、營業稅：典當業取得的利息和典當物品的保管費都應全額計稅

　　典當業：（100,000＋10,000）×5％＝5,500（元）

　　2、城建稅：5,500×7％＝385（元）

　　3、教育費附加：5,500×3％＝165（元）


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