納稅計算/工業.商業納稅計算樣例


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主要內容：

　　[例3] 某企業經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳計征。該企業1995年度利潤總額為800,000元，另外從高新技術開發區某企業聯營分回的稅後

　　利潤510,000元，聯營企業當年適用稅率15％。

　　該企業95年度應納企業所得稅的計算：

　　一、該企業實現所得額應納所得稅

　　應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

　　＝800,000×33％＝264,000（元）

　　二、該企業分回的稅後利潤按規定補繳所得稅

　　①來源於聯營企業的應納稅所得額＝510,000÷（1－15％）＝600,000（元）

　　②、應納所得稅額＝600,000×33％＝198,000（元）

　　③、稅收扣除額＝600,000×15％＝90,000（元）

　　④、應補繳所得稅額＝198,000－90,000＝100,000（元）

　　三、該企業95年度應納企業所得稅＝264,000＋108,000＝372,000 （元）

　　[例4] 某企業經地方稅務機關確定其稅款徵收方式為查帳徵收。

　　98年所得稅匯算時核實全年計稅所得額100萬元，從聯營企業減稅期間（減

　　征50％）分回的稅後利潤17,300元，聯營企業當年適用稅率27％。該公司

　　1-11月份已預繳企業所得稅300,000元。

　　該企業95年應納企業所得稅的計算：

　　一、該企業實現所得額應納所得稅

　　應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝1，000，000×33％＝330,000（元）

　　一、該企業從聯營企業減稅期間分回的稅後利潤按規定補繳所得稅

　　①來源於聯營企業的應納稅所得額＝17300/1－（1－50％）×27％＝20,000（元）

　　②、應納所得稅額＝20,000×33％＝6,600（元）

　　③、稅收扣除額＝20,000×27％＝5,400（元）

　　④、應補繳所得稅額＝6,600－5,400＝1200（元）

　　三、該企業98年度應納企業所得稅＝330,000＋1200－300,000＝31，200（元）　　


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